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CONVERGENCIA HACIA NORMASINTERNACIONALES DE CONTABILIDADPRINCIPALES IMPACTOSCONVERGENCIA HACIA NORMASINTERNACIONALES DE CONTABILIDADPRINCIPALES IMPACTOS
Diciembre 2007Diciembre 2007
ASOCIACIÓN DE BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERASComité de Normas ContablesASOCIACIÓN DE BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERASComité de Normas Contables
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PRIMERA APLICACIÓN EN CHILEPRIMERA APLICACIÓN EN CHILE
A PARTIR DEL 1°DE ENERO DE2009
Estados Financierostrimestrales y anualescomparativos
Ajustes (Cargos / Abonos)contra patrimonio
Aplicar IFRS enpro-forma a partirdel 1° de enero de2008
Primeros EstadosFinancieros bajo IFRS.
¡¡¡ESTAMOS CONTRA EL TIEMPO!!!
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ESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROS
Se modifica la estructura y contenido, destacándose la incorporación
de las siguientes notas:
 Composición del estado de resultados por segmentos de negocios.
 Desglose de las colocaciones por actividad económica de los deudores.
 Clasificación de los intereses y reajustes por tipos de instrumentos.
 Valor razonable para la totalidad de los activos y pasivos financieros.
 Revelación de los intereses y reajustes de la cartera deteriorada.
 Revelación de los intereses y reajustes suspendidos.
Presentación deEstados Financieros(Balances, Estados deResultados y Estadosde Flujos de Efectivo)
Se incorpora lapresentación trimestral  deEstados FinancierosConsolidados.
Aprobaciónobligatoria delDirectorio
Notas a los EstadosFinancieros
Aplicación deCriteriosContables deValorización yClasificación
Valorización yclasificación deactivos ypasivos.
Reconocimientode menoresingresos ymayores gastos
Mayor revelaciónen notas a losestadosfinancieros
Rentabilidadde acuerdo arendimientoefectivo
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VALORACIÓN DE LAS COLOCACIONESVALORACIÓN DE LAS COLOCACIONES
Reconocimientoinicial
Montodesembolsado
MENOS
Ajustediferencia tasa
MENOS
Comisionesfinancieras
MÁS
Costos detransacción
Reconocimiento de ingresos deacuerdo al rendimiento real delos instrumentos financieros.
Tasa de interésefectiva
Es la tasa de descuento que iguala los flujos futuroscontractuales con el valor contable inicial de los instrumentos
Reconocimientoinicial
Por el valor razonable, ajustado por loscostos  de transacción y comisionesfinancieras.
Valoración posterioral reconocimientoinicial
Correlación entregastos e ingresos
A costo amortizadosegún tasa efectiva
Valor inicial de la colocación, menos las amortizaciones, más el devengode intereses y reajustes, menos las pérdidas por deterioro.
Costoamortizado
Castigo del valor contable al cumplirse 24meses de morosidad
Castigo del valor contable al cumplirse 36meses de mora
Consumo: Seis meses de morosidad.
Leasing no inmobiliario: 12 meses de mora.
Leasing inmobiliario: 36 meses de morosidad.
Rentabilidad real de losinstrumentos financieros
Castigos decolocacionesdistintas apréstamos deconsumo
Créditos en cuotassin garantías reales
Créditos en cuotascon  garantías reales
Operaciones deleasing
Créditoshipotecarios paravivienda
Castigo del valor contable al cumplirse 48meses de morosidad
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Cartera deteriorada: Contiene los deudores sobre los que se tiene evidenciade que no cumplirán con alguna de sus obligaciones. Obligatoriamentedeben considerarse los préstamos que presenten una morosidad igual osuperior a 90 días, y todos aquellos sobre los cuales se estima una pérdidaaún cuando se encuentren vigentes, con las siguientes excepciones:
Para los deudores sujetos a evaluación individual, pueden excluirse loscréditos hipotecarios para la vivienda mientras no presenten una morosidadigual o superior a 90 días.
Para los deudores sujetos a evaluación grupal, pueden excluirse loscréditos vigentes y aquellos que presente morosidad menor a 90 días.
Mayor gasto por provisiones porriesgo de crédito. A diferencia delas normas actuales, quebásicamente consideran lamorosidad de los créditos, seestablece que el nivel deprovisiones debe considerar a losdeudores que presentenevidencia de que no cumpliráncon sus obligaciones.
CARTERA VENCIDA
CARTERADETERIORADA
Morosidad superior ó igual a 90 días
Deudores que presenten evidencias de que no cumplirán con alguna de susobligaciones en las condiciones pactadas.
VALORACIÓN DE LAS COLOCACIONESVALORACIÓN DE LAS COLOCACIONES
Suspensión dedevengos porIntereses,reajustes ycomisiones
Aplica sobre los siguientes créditos deteriorados:
Créditos clasificados individualmente en categoríaG3 o G4: Por  estar  en cartera deteriorada.
Créditos clasificados individualmente en categoríasG1 o G2: Al cumplir tres meses deteriorado.
Créditos con evaluación grupal y garantías realesinferiores a un 80%: Cuando cumplan seis meses demorosidad.
Registro deingresossuspendidos
La suspensión aplica sobre base devengada, esdecir, no deben reconocerse ingresos mientras nosean efectivamente percibidos. Esta disposicióntambién es valida para las renegociaciones decréditos deteriorados.
Menores ingresos por laincorporación de créditosvigentes que actualmente estándevengando.
Los devengos suspendidosdeben imputarse con abono alas respectivas cuentas deprovisiones sobre colocaciones.
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VALORIZACIÓN BRP Y BIENES RECUPERADOS POR LEASINGVALORIZACIÓN BRP Y BIENES RECUPERADOS POR LEASING
Valorización según valorrazonable de los bienes.
A valor razonable, menos loscostos que se estimen paramantener y enajenar losbienes.
El reconocimiento a valorrazonable, implica incorporar losbienes en las políticas para ladeterminación de este valor,incluyendo, en el caso de los BRP,el cálculo de los costos demantención y enajenación.
Se introduce elconcepto de valorrazonable
Establecimiento depolíticas de cálculo
Constitución deprovisiones en basea valor razonable
CRÉDITOS CONTINGENTESCRÉDITOS CONTINGENTES
Se excluyen del rubro decolocaciones
Se eliminan de lossaldos de activos ypasivos
Registro en cuentasde orden
Siguen afectas aconstitución deprovisiones por riesgode crédito
Incluye las líneas decrédito con disponibilidadinmediata
Mayor Gasto porprovisiones
Bienes recuperadosleasing.
Bienes recibidos oadjudicados en pago deobligaciones (BRP)
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IMPACTOS TECNOLOGICOS Y DE GESTIÓNIMPACTOS TECNOLOGICOS Y DE GESTIÓN
    Administración de:
1. Ajuste diferencia Tasas.
2. Comisiones financieras.
3. Costos de Transacción.
Cálculos de tasas deInterés Efectivas
Administración de SaldosContables y SaldosContractuales.
Administración CarteraDeteriorada.
Administración Garantíasversus Castigos deColocaciones
Contabilización diaria delas transacciones en elmismo día en que ocurran
Modificación reportes paraorganismos contralores
Valorización a ValorRazonable
Mayor revelación en notasa los estados financieros
Administración conjuntade  la información delBanco y Filiales
Modificación de losprocesosrelacionados conrutinas de cálculo,plan de cuentas,matrices decontabilizaciónautomática, interfacesy reportes.
Adaptación de losprocedimientosoperativos y degestión.
NO SÓLO SE VENAFECTADAS LASÁREAS DECONTABILIDAD Y DETECNOLOGÍA
Alta Dirección
 Riesgo de Mercado
Operaciones
Riesgo de Crédito
Finanzas
Áreas Comerciales
Contraloría y Áreasde Control deGestión
Recursos Humanos
Unidad deBenchmark
Administración
Incorporación yAdaptación dePolíticas de Riesgo yClasificación yValoración deActivos y Pasivos.