Objetivo
Alcance
Términos
Identificar lasnecesidades de losusuarios y establecer,con base en las mismas,los objetivos de losestados financieros delas entidades; así como,las características ylimitaciones de losestados.
Las disposiciones de estaNorma de InformaciónFinanciera son aplicablespara todo tipo deentidades.
Entidad Lucrativa
Entidad No Lucrativa
Unidad identificableque realiza actividadeseconómicas,constituida porcombinaciones derecursos humanos,materiales y financieros,siendo su principalatributo, la intención deresarcir y retribuir a losinversionistas suinversión, a través dereembolsos orendimientos.
Unidad identificableque realiza actividadeseconómicas constituidapor combinaciones derecursos humanos,materiales y deaportación y que noresarceeconómicamente lacontribución a suspatrocinadores.
Usuario General
Es cualquier enteinvolucrado en laactividad económica,presente o potencial,interesado en la‘información financiera’de las entidades
Necesidadesde losUsuarios
La actividadeconómica es el puntode partida para laidentificación de lasnecesidades de losusuarios, dado que éstase materializa a travésdel intercambio deobjetos económicosentre los distintos sujetosque participan en ella.
El usuario general destinasus recursos a consumos,ahorros y decisiones deinversión, donación opréstamo, para lo cualrequiere de herramientaspara su toma dedecisiones.
Clasificacióndel UsuarioGeneral
Accionistas o Dueños
Patrocinadores
Socios, asociados ymiembros, queproporcionan recursos ala entidad. (EL)
Patronos, donantes,asociados y miembros,que proporcionanrecursos que no sondirectamentecompensados. (ENL)
Órganos de supervisión yvigilancia corporativos,internos o externos
Son los responsables desupervisar y evaluar laadministración de lasentidades
Administradores
Responsables de cumplircon el mandato de loscuerpos de gobierno y dedirigir las actividadesoperativas
Proveedores
Proporcionan bienes yservicios para laoperación de la entidad
Acreedores
Incluye a institucionesfinancieras y otro tipo deacreedores
Empleados
Laboran para la entidad
Clientes y Beneficiarios
Reciben servicios oproductos de lasentidades
UnidadesGubernamentales
Responsables deestablecer políticaseconómicas, monetariasy fiscales, así como,participar en laactividad económica alconseguirfinanciamientos yasignar presupuestogubernamental
Contribuyentes deImpuestos
Fundamentalmenteaportan al fisco y estáninteresados en laactuación y rendición decuentas de las unidadesgubernamentales
Organismos Reguladores
Encargados de regular,promover y vigilar losmercados financieros
Otros Usuarios
otros interesados nocomprendidos en losapartados anteriores
Objetivos delos EstadosFinancieros
Su objetivo esencial esser de utilidad al usuariogeneral en la toma desus decisioneseconómicas.
Los objetivos se derivanprincipalmente de lasnecesidades del usuariogeneral
Evaluación delos UsuariosGenerales
El comportamientoeconómico–financierode la entidad, suestabilidad yvulnerabilidad; así como,su efectividad yeficiencia en elcumplimiento de susobjetivos
La capacidad de laentidad para mantenery optimizar sus recursos,obtener financiamientosadecuados, retribuir asus fuentes definanciamiento y, enconsecuencia,determinar la viabilidadde la entidad comonegocio en marcha
Utilidad de losEstadosFinancieros
Para tomar decisiones deinversión o asignación derecursos a las entidades.
Para tomar decisiones deotorgar crédito por partede los proveedores yacreedores, que esperanuna retribución justa porla asignación de recursoso créditos.
Para evaluar lacapacidad de la entidadpara generar recursos oingresos por susactividades operativas.
Para distinguir el origen ylas características de losrecursos financieros de laentidad, así como elrendimiento de losmismos.
Para formarse un juiciode cómo se hamanejado la entidad yevaluar la gestión de laadministración, a travésde un diagnósticointegral que permitaconocer la rentabilidad,solvencia y capacidadde crecimiento de laentidad para formarseun juicio de cómo y enqué medida ha venidocumpliendo susobjetivos.
Para conocer de laentidad, su capacidadde crecimiento, lageneración yaplicación del flujo deefectivo, suproductividad, loscambios en sus recursosy en sus obligaciones, eldesempeño de laadministración, sucapacidad paramantener el capitalcontable o patrimoniocontable, el potencialpara continuaroperando encondiciones normales,la facultad para cumplirsu responsabilidadsocial a un nivelsatisfactorio.
Elementos deJuicio en losEstadosFinancieros
Solvencia
Liquidez
Eficiencia Operativa
Riesgo Financiero
Rentabilidad
Sirve al usuario paraexaminar la estructurade capital contable dela entidad en términosde la mezcla de susrecursos financieros y lahabilidad de la entidadpara satisfacer suscompromisos a largoplazo y sus obligacionesde inversión.
Sirve al usuario paraevaluar la suficiencia delos recursos de la entidadpara satisfacer suscompromisos de efectivoen el corto plazo.
Sirve al usuario generalpara evaluar los nivelesde producción orendimiento de recursosa ser generados por losactivos utilizados por laentidad.
Sirve al usuario generalpara valorar la utilidadneta o los cambios delos activos netos de laentidad, en relación consus ingresos, su capitalcontable o patrimoniocontable y sus propiosactivos.
Sirve al usuario paraevaluar la posibilidadde que ocurra algúnevento en el futuro quecambie lascircunstancias actualeso esperadas, que hanservido de fundamentoen la cuantificación entérminos monetarios deactivos y de pasivos oen la valuación de susestimaciones.
Tipos deRiesgos
Riesgo de Mercado
Cambiario
De Tasa de Interés
En Precios
Es el riesgo de que elvalor de un activo opasivo fluctuará debido amovimientos en los tiposde cambio de monedasextranjeras.
Es el riesgo de que elvalor de un activo opasivo fluctuará debido acambios en el mercadodel costo definanciamiento.
Es el riesgo de que elvalor de un activo opasivo fluctúe comoresultado de cambios enlos precios de mercado.
Riesgo de Crédito
Es el riesgo de que unade las partesinvolucradas en unatransacción con unactivo o un pasivo dejede cumplir con suobligación y provoqueque la contraparteincurra en una pérdidafinanciera.
Riesgo de Liquidez
Es el riesgo de que unaentidad no tengacapacidad para reunirlos recursos necesariospara cumplir con suscompromisos asociadoscon activos o pasivos.
Riesgo en el Flujo deEfectivo
Es el riesgo en el cual losflujos futuros de efectivoasociados con un activoo pasivo fluctuarán ensus montos debido acambios en la tasa deinterés del mercado.
EstadosFinancieros
Son la representaciónestructurada de lasituación y desarrollofinanciero de unaentidad a una fechadeterminada o por unperiodo definido.
Su propósito general esproveer información deuna entidad acerca desu posición financiera,del resultado de susoperaciones y de loscambios en su capitalcontable o patrimoniocontable y en susrecursos o fuentes, queson útiles al usuariogeneral en el procesode la toma dedecisiones económicas
Contenido
a) Activos
b) Pasivos
c) Capital Contable
d) Ingresos, costos y gastos
e) Cambios en el capitalcontable
f) Flujos de Efectivo
EstadosFinancierosBásicos
Balance General
(Estado de SituaciónFinanciera). Muestrainformación relativa auna fecha determinadasobre los recursos yobligaciones financierosde la entidad
Estado de Resultadospara Entidades Lucrativas
Para entidades conpropósitos no lucrativos,que muestra lainformación relativa alresultado de susoperaciones en unperiodo y, por ende,
de los ingresos, gastos;así como, de la utilidad(pérdida) neta ocambio neto en elpatrimonio contableresultante en el periodo
Estado de Variaciones enel Capital Contable
En el caso de entidadeslucrativas, que muestralos cambios en lainversión de losaccionistas o dueñosdurante el periodo
Estado de Flujo de Efectivo
Indica informaciónacerca de los cambiosen los recursos y lasfuentes definanciamiento de laentidad en el periodo,clasificados poractividades deoperación, de inversióny de financiamiento
CaracterísticasCualitativas
de los E.F.
Deben reunir ciertascaracterísticascualitativas para serútiles en la toma dedecisiones al usuariogeneral de lainformación financiera.Estas característicasdeben ser las que seindica la NIF A-4,Característicascualitativas de losestados financieros.
Limitacionesen el Uso delos E.F.
Transformaciones internas,transacciones y otroseventos que afectaneconómicamente
Son reconocidosconforme a normasparticulares que puedenser aplicadas condiferentes alternativas, locual puede afectar sucomparabilidad
Estados Financieros,especialmente el BalanceGeneral
No reconocen otroselementos esenciales dela entidad, tales como losrecursos humanos ocapital intelectual, elproducto, la marca, elmercado, etc.
Por referirse a negociosen marcha, estánbasados en variosaspectos enestimaciones y juiciosque son elaboradosconsiderando losdistintos cortes deperiodos contables,motivo por el cual nopretenden ser exactos
Entidades conPropósitos NoLucrativos
Evaluar en el largo plazosi con la asignación derecursos, estasorganizaciones, puedencontinuar logrando susobjetivos operativos a unnivel satisfactorio para lospatrocinadores, losbeneficiarios, laeconomía o la sociedad
Analizar si se mantienenniveles apropiados decontribuciones ydonaciones para seguirproporcionando susservicios de manerasatisfactoria
La información financieradebe servirle al usuariogeneral de una entidadcon propósitos nolucrativos para:
Limitaciones en el Uso delos E.F.
Los precios de venta deproductos o serviciosprestados pueden sermenores a su costo o sincargo alguno albeneficiario y, por tanto,el nivel de ingresospuede no serrepresentativo deldesarrollo de lasactividades de laentidad
Los ingresos recibidos porla entidad con propósitosno lucrativos nocompensannecesariamente a loscostos para concluirsobre la eficiencia de losmismos
Los activos y pasivos, asícomo, los costos ygastos de las entidadescon propósitos nolucrativos que pudieranderivar de servicios devoluntarios
efectuados por sucuenta, pueden noestar incluidos en lascifras de los estadosfinanciero