IMPUESTO A LAS GANANCIAS
SUJETOS EN RELACIÓN DEDEPENDENCIA
Modificación al Régimen de retención
Resolución General (AFIP) 2437
BO del 24/4/2008
4139/96
2437/08
1261/02
ACERCAMIENTO A LAS RENTAS DE LA CUARTACATEGORIA
POR QUIEN PAGA ESTAS RENTAS
OBJETIVO: LIBERAR AL BENEFICIARIO DE LASRENTAS DE LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO Y POROTRO LADO GENERAR EL TIPICO MECANISMO DEANTICIPAR LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO
EVOLUCIÓN NORMATIVA
RENTAS ALCANZADAS POR EL RÉGIMEN DERETENCIÓN
Desempeño de Cargos Públicos y por gastos protocolares.• Desempeño de Cargos Públicos y por gastos protocolares.
• Relación de Dependencia.• Relación de Dependencia.
• Jubilaciones, pensiones, subsidios que tengan por origenalguna  relación laboral• Jubilaciones, pensiones, subsidios que tengan por origenalguna  relación laboral.
• De los servicios personales prestados por los socios de lassociedades cooperativas que trabajen personalmente en laexplotación, inclusive el retorno percibido por aquéllos.
• Beneficios netos de aportes no deducibles, de seguros deretiros  administrados por la S. Seguros de la Nación que tengaorigen alguna relación laboral. Solo están alcanzadas las rentasvitalicias. Tanto las rentas del Art. 101 ( jubilación) y Art. 106 (pensión)  de la ley Nº 24.241.
 
CONCEPTO DE PAGO
Artículo 18 – Ley de Impuesto a las Ganancias
           Momento en que corresponde practicar la retención:
•En presencia del dinero en efectivo, especie.
•Cuando estando disponible se hayan acreditado en la cuenta del titular.
•Cuando con la autorización o conformidad expresa o tácita del mismo, se hanreinvertido, acumulado, capitalizado, puesto en reserva o en un fondo deamortización o de seguro, cualquiera sea su denominación, o dispuesto de ellosen otra forma.
•Cuando se efectúe a la liquidación anual, por las ganancias del periodo fiscal.
•En oportunidad de la liquidación final.
•Cuando existan pagos vía judicial.
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2437
 
DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA BRUTA
•Se considera ganancia bruta al total de las sumas abonadas  encada período mensual, sin deducción de importe alguno que porcualquier concepto las disminuya.
•Horas extras adicionales por zona.
•Vacaciones, gratificaciones de cualquier naturaleza.
•Comisiones por ventas y honorarios percibidos por el desarrollo dela actividad en relación de dependencia.
•Remuneraciones que se perciban durante licencias o ausencias porenfermedad, indemnizaciones por falta de preaviso en elcaso de despidos.
•También aquellos beneficios  sociales a favor de los dependientescontemplados en el  artículo 100 de la ley I.G. (t.o. 1997 ymodif.).
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2437
 
 CONCEPTOS NO SUJETOS A RETENCIÓN
a)Asignaciones familiares.
b)Intereses por préstamos al empleador.
c) Indemnizaciones percibidas por causa de muerte o incapacidad
    producida por accidente  o enfermedad.
d) Indemnizaciones por antigüedad que hubiere correspondido
    legalmente en caso de despidos.
e) Indemnizaciones que correspondan en virtud de acogimientos a regímenes
    de retiro voluntario, en la medida en que no superen los montos que en
    concepto de indemnización por antigüedad, en caso de despido, establecen
    las disposiciones legales respectivas (Unilever Argentina SACNACAF Sala Vdel 9/10/07).
f)  Pagos por servicios comprendidos en el Art.  1º de la ley 19640.
 
Impuesto a las ganancias en la relación de dependencia.
RETRIBUCIONES NO HABITUALES
     El importe bruto de los conceptos abonados que no conforman laremuneración habitual mensual de los beneficiarios, por ejemplo:
•Sueldo anual complementario.
•Plus vacacional.
•Ajustes de haberes de años anteriores respecto de los cuales elbeneficiario opte por hacer la imputación al período de la percepción.
•Gratificaciones extraordinarias, etc.
 
     Deberá ser imputado por los agentes de retención en forma proporcional almes de pago y los meses que resten, hasta concluir el año fiscal en curso.
     Esta disposición podrá ser aplicada opcionalmente por el agente de retención,cuando el importe de los conceptos no habituales sea inferior al (20%) de laremuneración bruta habitual del beneficiario, correspondiente al mes depago.
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2437
4139/96
2437/08
1261/02
30 %
SIN LIMITE PARA I.G
35 %
LCT ART. 133
20 %
>
Sueldo
LÍMITE DE LA RETENCIÓN
Resolución 436/04 (MTESS) – Límite IG
1261/02
MCj03891180000[1]
ART. 19 RG.1261
ART. 6RG.2233/07
VS
SICORE Saldo a favor
Posibilidad decancelar Anticipos ósaldos de DDJJ de IGdel agente deretención
SUMAS REINTEGRADAS AL DEPENDIENTE
2437/08
ART. 17
SALDO A FAVOR SI.CO.RE
Si no hay posibilidadde compensar EN ELSICORE, se debepedir la devolución.
2437/08
MCj03890280000[1]
SUMAS REINTEGRADAS AL DEPENDIENTE
DETERMINACION DEL IMPORTE A RETENER DENTRO DE
UN MISMO PERIODO FISCAL ART 7.
CONCEPTO
GANANCIA BRUTA ( APARTADO A)
GANANCIAS
+
LEY 24241
+R
+NR
RETRIBUCIONES NO HABITALES ( AP. B)
+
+R
DEDUCCIONES
( ANEXO III)
-
DEDUCCIONES
GANANCIA NETA  ( Se Suma la del mes anterior)
+
DEDUCCIONES (S.VIDA ,G.SEPEL I,INT. HIPOTECARIOS)
-
GANANCIA SUJETA AL ART.
A CONTINUACIÓN DEL ART  23
+
ART 23  MINIMO NO IMP, CARGAS DEFAMILIA Y D. ESPECIAL
-
TABLAS.
SU USO
DEPENDE DE LAFECHA  DE PAGO
GANANCIA SUJETA AL  ART.  90
+
IMPUESTO DETERMINADO ALMOMENTO DEL PAGO
-
RETENCIONES
 ANTERIORES
=
IMPUESTO A RETENER EN EL PERIODO DE PAGO
DDJJ PATRIMONIAL ANUAL
Bienes
Personales
RENTA BRUTA según Anexo II RG 2437/08 (1)
 
(1) CONSIDERA  LOS CONCEPTOS EXENTOS O NO GRAVADOS
EL VENCIMIENTO DE LA PRESENTACIÓN SERA LOS 30 DE JUNIO DE CADA AÑO
Mayor a $ 96.000 yMenor a $ 144.000
Detalle de bienes
Al 31 de Diciembre
 
Forma: AplicativoUnificado GananciasPersonas Físicas –Bienes Personales
 
Mayor $ 144.000
Declaración Jurada
en Impuestos  la
ganancias
DECLARACIÓN JURADA  ANUAL
RENTA BRUTA según Anexo II RG 2437/08
 
Detalle de bienes al 31 de Diciembre
Mas
Declaración Jurada  de Ingresos,deducciones, gastos de acuerdo al I.G
 
Forma: AplicativoUnificado GananciasPersonas Físicas –Bienes Personales
 
Mayor $ 144.000
Declaración
 Jurada
enImpuestos
a las
ganancias
Forma: OpciónRégimenSimplificadoGanancias  PersonasFísicas –
 
Anexo V R.G.2437/08
 
RÉGIMEN SIMPLIFICADO
GANANCIAS
PERSONAS FÍSICAS
Resolución General(AFIP) 2455
BO del 29/5/2008
TEMAS CONSIDERADOS
Resolución General (AFIP) 2455
Sólo aplicable para sujetos de la RG 2437 y la RG 2442 (actores)
Para sujetos que no tengan bienes y/o deudas en el exterior
El saldo del impuesto no se puede ingresar con planes de pago
Para sujetos con rentas exentas, N/G, N/C y Monotributistas en el IG
No de deben pagar anticipos sobre el impuesto determinado
Vencimiento: 30 de junio
T
H
E
 E
N
D
 !