Bases Fiscales
Sesión 10: Los Delitos Fiscales
Contextualización
En esta sesión abordaremos los delitos fiscales de formadolosa o culposa de un sujeto o su responsable solidario dela obligación fiscal, que lleva como propósito evadir elcumplimiento de la misma, provocando daño a los ingresosdel Estado; por lo que el responsable debe ser sancionadoeconómicamente, lo que tiene como efecto la aplicación deuna sanción.
Estudiaremos el marco constitutivo, las reglas para que seproceda penalmente por los delitos fiscales, su clasificación,de acuerdo al Titulo IV Capitulo II del Código Fiscal de laFederación.
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Las normas que regulan la acción penal, procedencia, laquerella, la declaratoria de perjuicio, la denuncia dehechos, la responsabilidad de los delitos fiscales, elencubrimiento, tentativa, prescripción y condenacondicional, son del Derecho Procesal Penal, las cualesse encuentran contenidas en los artículos del 92 al 101del Código Fiscal de la Federación. En tanto, las normasde los artículos del 102 al 115 del mismo código son delDerecho Penal Sustitutivo.
Introducción
El delito está señalado en el artículo 7 del Código Penal Federal; es un actou omisión que sanción las leyes penales:
En los delitos de resultado material también será atribuible el resultado típicoproducido al que omita impedirlo, si éste tenía el deber jurídico de evitarlo. En estoscasos se considerará que el resultado es consecuencia de una conducta omisiva,cuando se determine que el que omite impedirlo tenía el deber de actuar para ello,derivado de una ley, de un contrato o de su propio actuar precedente.
El delito es puede ser Instantáneo, cuando la consumación se agota en el mismomomento en que se han realizado todos sus elementos constitutivos; permanente ocontinuo, cuando la consumación se prolonga en el tiempo, y continuado, cuandocon unidad de propósito delictivo, pluralidad de conductas y unidad de sujeto pasivo,se viola el mismo precepto legal.
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ExplicaciónResponsables de los delitos
De acuerdo a lo establecido, en el artículo 95 y 96 del CFF serán sujetosresponsables de delitos fiscales, aquellas personas que:
1.Concierten la realización del delito.
2.Realicen la conducta o el hecho descrito en la ley.
3.Cometan conjuntamente el delito.
4.Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
5.Induzca dolosamente a otro a cometerlo.
6.Ayuden dolosamente a otro para su comisión.
7.Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesaanterior.
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Los delitos establecidos en el Código Fiscal de la Federación son los siguientes:
Tipos Penales Fiscales
Reseña del procedimientopenal
El artículo 92 señala que para proceder penalmente por delitos será necesario quepreviamente la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico, a través de la ProcuraduríaFiscal de la Federación:
1. Formule querella en los casos de:
Asimilación al contrabando, Defraudación fiscal, Asimilación a la defraudación fiscal,Delitos relacionados con el Registró Federal de Contribuyentes, Delitos porincumplimiento de obligaciones formales, Disposición de bienes por depositarios ointerventores, o embargos sin mandamiento escrito.
2. Declare que el fisco federal sufrió o pudo sufrir perjuicio en los delitos de:
Contrabando, robo o destrucción de mercancías en dominio fiscal.
3. Declaratoria de contrabando en los casos de mercancías por las que no debanpagarse impuestos y requieran de permiso respectivo o bien se trate de mercancíasde tráfico prohibido.
El Estado tiene la necesidad de disponer de recursos a través de lasobligaciones fiscales, en la que queda sujeto la posibilidad de que se presentela evasión fiscal. El artículo 93 del Código Fiscal de la Federación señala:
Cuando una autoridad fiscal tenga conocimiento de la probable existencia de undelito de los previstos en este Código y sea perseguidle de oficio, de inmediatolo hará del conocimiento del Ministerio Público Federal para los efectos legalesque procedan, aportándole las actuaciones y pruebas que se hubiere allegado”.
La autoridad Fiscal, dependiendo del tipo de delito de que se trate, deberáformular querella, declarar el perjuicio que sufrió o pudo haber sufrido, señalarla declaratoria en los casos de contrabando o realizar denuncia de los hechosante el Ministerio Público Federal, por medio de la Procuraduría Fiscal de laFederación y del Servicio de Administración Tributaria.
Participación del fisco enmateria del delito
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Conclusión
El Derecho penal se divide en dos:
Administrativo, que tiene como fin asegurar el orden de éste y eldesenvolvimiento normal de la actividad administrativa, al cual pertenecen lasinfracciones.
Común, se encarga de los delitos, como el robo, abuso de confianza, fraude,etcétera, establecidos en el Código Penal del Distrito Federal. Tambiénexisten otras leyes donde especifican otros actos delictuosos cometidos porpersonas físicas o morales.
De igual forma el Código Fiscal de la Federación establece en el título IVcapítulo II los delitos que pueden cometerse como daño y perjuicio en contrade la Secretaria de Hacienda y Crédito Público. También se señalan lassanciones y castigos por estos mismos actos.
Para aprender más
Delitos Fiscales
Los impuestos. (2012). Delitos fiscales. Consultado el 23 de octubrede 2013: http://losimpuestos.com.mx/tag/delitos-fiscales/
Cibergrafía
Fernández, R. (1998). Derecho Fiscal. Consultado el 16 de octubre de 2013:http://descargas.institutosigloxxi-moodle.com/prueba/descargas/D27%20Derecho%20Fiscal%20I/DERECHO%20FISCAL.pdf
Rodríguez, R. (s/f). Derecho Fiscal. Consultado el 14 de octubre de 2013:http://descargas.institutosigloxxi-moodle.com/prueba/descargas/descargas/D27.1%20Derecho%20Fiscal%20I/DERECHO%20FISCAL%20SEGUNA%20ED.pdf
